转增股本

转增股本的资金来源主要有哪些

转增股本的资金来源资本公积，转增股本的全称就是资本公积转增股本，资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入，上市公司最常见、也是最主要的资本公积金的来源是股票发行溢价，当因发行溢价进行转增股本的时候，股东不需要缴纳个人所得税。

转增股本和送股的区别

一、性质不同
1、送股
送股是上市公司分红的一种形式，即采取送股份的办法实施给上市公司的股东分配公司利润的一种形式。

2、转增股
转增股是上市公司将资本公积金以股本的方式赠送给股东。

二、方式不同
1、送股
送股是用公司的未分配利润以股票的形式送给股东的股利。

2、转增股
转增股是指用公司的资本公积金按权益折成股份转增。

三、特点不同
1、送股
红股来自公司的年度税后利润，只有在公司有盈余的情况下，才能向股东送红股。

2、转增股
转增股本来自于资本公积，它可以不受公司本年度可分配利润的多少及时间的限制，只要将公司账面上的资本公积减少一些，增加相应的注册资本金就可以了。

转增股本是否需要缴纳个人所得税？

一、以盈余公积金、未分配利润转增股本或注册资本，股东应缴纳个人所得税。
根据国家税务总局发布的相关规范文件可知，公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得再投入公司的部分（转增注册资本），应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由公司有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。

二、以资本公积金转增股本是否需要缴纳个人所得税？
（1）例外：股份制企业股票溢价发行收入形成的资本公积金转增股本，不征收个人所得税。
国家税务总局发布的相关规范文件已明确：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。此处“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金，将此转增股本由个人取得的数额，不作为应纳税所得征收个人所得税。

（2）企业以除股票溢价发行外的其他资本公积转增股本时，股东应缴纳个人所得税。
根据国税发［2010］54号文件规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行以外的其他资本公积转增资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，根据现行税收政策计征个人所得税。

综上，仅限于股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款形成的资本公积转增股本，不征收个人所得税。除此情形外，包括有限责任公司吸收新股东时股本溢价等其他来源形成的资本公积金转增股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。